Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség megállapítása
2004.06.29. 11:25
A személyi jövedelemadót a magánszemély önadózással adóbevallás
benyújtásával, vagy - a feltételek fennállása esetében a kifizető
és a munkáltató adó-megállapításával állapítja meg.
Az adóhatóság is megállapíthatja a személyi
jövedelemadó fizetési kötelezettséget soron kívüli adómegállapítás
keretében. Ilyen eset;
- az adózó halálát követően hivatalból, illetőleg a
hátramaradott házastárs, vagy örökös kérésére,
- a magánszemély kivándorlásakor,
- valamint, ha a magánszemély a munkáltató által megállapított adót
vitatja.
Az adóhatóság állapítja meg az adót akkor is, ha a magánszemély
és a kifizető vagy munkáltató között az adóelőleg vagy az
adó megállapítása során vita keletkezik. A vitát ilyen esetben
a munkáltató illetékessége szerinti adóhatóság dönti el és megállapítja
az adót.
Nem kell adóbevallást adni a magánszemélynek az
alábbi esetekben:
- Ha adójának az év végi elszámolására a munkáltatójának
(társaságának) nyilatkozatot tett;
- Ha kizárólag a jövedelem megállapításakor figyelembe nem veendő
jövedelme - például adómentes jövedelem stb. - van;
- Ha adóterhet nem viselő járandóságban részesül -, és e jövedelmek
mellett nem szerzett más bevallásadási kötelezettség alá eső
jövedelmet, vagy e jövedelmek mellett kizárólag 10 ezer forintot el nem
érő osztalékból származó jövedelme volt és a kifizető az osztalék után
az adót levonta;
- Ha alkalmi munkavállalói könyvvel rendelkezik, és az alkalmi
munkavállalás során elért jövedelme a 250 ezer forintot nem érte el,
feltéve, hogy más összevonás alá eső jövedelme - a nyugdíj és az azzal
azonosan adózó jövedelem kivételével - nem volt;
- Ha mezőgazdasági kistermelő és az ebből származó bevétele
2002-ben
a 250 ezer forintot, 2003-ban a 400 ezer (ha virágértékesítéssel is
foglalkozott a virágértékesítéssel együtt a 250 ezer) forintot nem
haladta meg, feltéve, hogy más, bevallásadási kötelezettség alá eső
jövedelme nem volt;
- Ha tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő
és
az ebből származó bevétele 2002-ben a 2 millió, 2003-ban a 3 millió
forintot nem haladta meg, és ezen bevételének legalább a 20 százalékát
kitevő összegű költségről számlával rendelkezik, és
adókötelezettségének az egyszerűsített bevallási nyilatkozat
benyújtásával tesz eleget, feltéve, hogy más jogcímen megszerzett
bevétele miatt adóbevallási kötelezettsége nincs.
A magánszemélynek a munkáltatói adómegállapítás
kezdeményezését nyilatkozatával az adóévet követő év január 15. napjáig
teheti meg, az elszámoláshoz szükséges adóigazolásokat február 20.-ig
kell leadnia munkáltatójának.
Az egyéni vállalkozók, vagy általános forgalmi adó
fizetésére kötelezett magánszemélyek személyi jövedelemadó bevallást,
az adóévet követő év február 15.-éig, más adózók az adóévet követő év
március 20-ig nyújthatnak be adóbevallást állandó lakóhelye - egyéni
vállalkozók esetében telephelye - szerinti APEH megyei igazgatósághoz.
A magánszemély éves adóbevallása - adott évi 53-as
bevallás - csak személyes személyi jövedelemadó, járulék, és
egészségügyi hozzájárulási kötelezettségét érinti, más személyekkel -
alkalmazottak, segítő családtagok, egyéb jogviszonyban állók -
kapcsolatos jogviszonyok tekintetében külön bevallást - adott évi 07-es
bevallás - kell benyújtania.
Ha a munkáltatói adómegállapításban nem a munkáltató
eljárása miatt mutat ki a magánszemély később adófizetési
kötelezettségében eltérést, vagy éves adóbevallásában tár fel
adófizetési kötelezettség módosulását eredményező eltérést, akkor
önellenőrzés keretében módosítható az adóbevallás - munkáltatói
adómegállapítás.
Ha a munkáltató a munkáltatói adómegállapítást
követően feltárja, hogy a magánszemély jogszerű eljárása mellett az
adót tévesen állapította meg, és a magánszemély vele még
munkaviszonyban áll, az adómegállapítást módosítja, és az
adókülönbözetet a magánszemély részére visszatéríti illetőleg a
következő kifizetéskor levonja. Ebben az esetben a munkáltatót terheli
az önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettség.
Ha a munkáltatói adómegállapítás nem módosítható,
mert
- a magánszemély már nem áll munkaviszonyban az adót megállapító
munkáltatóval,
- a magánszemély a munkáltatói adómegállapítást önellenőrzéssel
helyesbítette, és erről nyilatkozott a munkáltatójának,
- a magánszemély adóját a magánszemély halálára tekintettel az
adóhatóság állapította meg,
a munkáltató a feltárt adókülönbözetet a feltárás
időpontjában nyilvántartásba veszi és az adókülönbözet összegéről - a
magánszemély adóazonosító számának feltüntetésével - 15 napon belül
bejelentést tesz a magánszemély állami adóhatóságának. A munkáltató a
feltárt adókülönbözetről lehetősége szerint tájékoztatja a
magánszemélyt. A bejelentés alapján az adókülönbözetet az állami
adóhatóság határozattal írja elő a magánszemély terhére, illetőleg
javára.
Önellenőrzésben ugyanakkor korábban az
adómegállapítás során hozott döntés - például költségelszámolás
tekintetében hozott döntés stb. - nem módosítható. A 2003 évtől az
eljárási jogszabály módosítás az adókedvezményre irányuló önellenőrzés
lehetőségét megnyitja.
|