A személyi jövedelemadót a magánszemély önadózással adóbevallás benyújtásával, vagy - a feltételek fennállása esetében a kifizető és a munkáltató adó-megállapításával állapítja meg.

Az adóhatóság is megállapíthatja a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget soron kívüli adómegállapítás keretében. Ilyen eset;

1. az adózó halálát követően hivatalból, illetőleg a hátramaradott házastárs, vagy örökös kérésére,
2. a magánszemély kivándorlásakor,
3. valamint, ha a magánszemély a munkáltató által megállapított adót vitatja.

Az adóhatóság állapítja meg az adót akkor is, ha a magánszemély és a kifizető vagy munkáltató között az adóelőleg vagy az adó megállapítása során vita keletkezik. A vitát ilyen esetben a munkáltató illetékessége szerinti adóhatóság dönti el és megállapítja az adót.

Nem kell adóbevallást adni a magánszemélynek az alábbi esetekben:

1. Ha adójának az év végi elszámolására a munkáltatójának (társaságának) nyilatkozatot tett;
2. Ha kizárólag a jövedelem megállapításakor figyelembe nem veendő jövedelme - például adómentes jövedelem stb. - van;
3. Ha adóterhet nem viselő járandóságban részesül -, és e jövedelmek mellett nem szerzett más bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelmet, vagy e jövedelmek mellett kizárólag 10 ezer forintot el nem érő osztalékból származó jövedelme volt és a kifizető az osztalék után az adót levonta;
4. Ha alkalmi munkavállalói könyvvel rendelkezik, és az alkalmi munkavállalás során elért jövedelme a 250 ezer forintot nem érte el, feltéve, hogy más összevonás alá eső jövedelme - a nyugdíj és az azzal azonosan adózó jövedelem kivételével - nem volt;
5. Ha mezőgazdasági kistermelő és az ebből származó bevétele 2002-ben a 250 ezer forintot, 2003-ban a 400 ezer (ha virágértékesítéssel is foglalkozott a virágértékesítéssel együtt a 250 ezer) forintot nem haladta meg, feltéve, hogy más, bevallásadási kötelezettség alá eső jövedelme nem volt;
6. Ha tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő és az ebből származó bevétele 2002-ben a 2 millió, 2003-ban a 3 millió forintot nem haladta meg, és ezen bevételének legalább a 20 százalékát kitevő összegű költségről számlával rendelkezik, és adókötelezettségének az egyszerűsített bevallási nyilatkozat benyújtásával tesz eleget, feltéve, hogy más jogcímen megszerzett bevétele miatt adóbevallási kötelezettsége nincs.

A magánszemélynek a munkáltatói adómegállapítás kezdeményezését nyilatkozatával az adóévet követő év január 15. napjáig teheti meg, az elszámoláshoz szükséges adóigazolásokat február 20.-ig kell leadnia munkáltatójának.

Az egyéni vállalkozók, vagy általános forgalmi adó fizetésére kötelezett magánszemélyek személyi jövedelemadó bevallást, az adóévet követő év február 15.-éig, más adózók az adóévet követő év március 20-ig nyújthatnak be adóbevallást állandó lakóhelye - egyéni vállalkozók esetében telephelye - szerinti APEH megyei igazgatósághoz.

A magánszemély éves adóbevallása - adott évi 53-as bevallás - csak személyes személyi jövedelemadó, járulék, és egészségügyi hozzájárulási kötelezettségét érinti, más személyekkel - alkalmazottak, segítő családtagok, egyéb jogviszonyban állók - kapcsolatos jogviszonyok tekintetében külön bevallást - adott évi 07-es bevallás - kell benyújtania.

Ha a munkáltatói adómegállapításban nem a munkáltató eljárása miatt mutat ki a magánszemély később adófizetési kötelezettségében eltérést, vagy éves adóbevallásában tár fel adófizetési kötelezettség módosulását eredményező eltérést, akkor önellenőrzés keretében módosítható az adóbevallás - munkáltatói adómegállapítás.

Ha a munkáltató a munkáltatói adómegállapítást követően feltárja, hogy a magánszemély jogszerű eljárása mellett az adót tévesen állapította meg, és a magánszemély vele még munkaviszonyban áll, az adómegállapítást módosítja, és az adókülönbözetet a magánszemély részére visszatéríti illetőleg a következő kifizetéskor levonja. Ebben az esetben a munkáltatót terheli az önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettség.

Ha a munkáltatói adómegállapítás nem módosítható, mert

1. a magánszemély már nem áll munkaviszonyban az adót megállapító munkáltatóval,
2. a magánszemély a munkáltatói adómegállapítást önellenőrzéssel helyesbítette, és erről nyilatkozott a munkáltatójának,
3. a magánszemély adóját a magánszemély halálára tekintettel az adóhatóság állapította meg,

a munkáltató a feltárt adókülönbözetet a feltárás időpontjában nyilvántartásba veszi és az adókülönbözet összegéről - a magánszemély adóazonosító számának feltüntetésével - 15 napon belül bejelentést tesz a magánszemély állami adóhatóságának. A munkáltató a feltárt adókülönbözetről lehetősége szerint tájékoztatja a magánszemélyt. A bejelentés alapján az adókülönbözetet az állami adóhatóság határozattal írja elő a magánszemély terhére, illetőleg javára.

Önellenőrzésben ugyanakkor korábban az adómegállapítás során hozott döntés - például költségelszámolás tekintetében hozott döntés stb. - nem módosítható. A 2003 évtől az eljárási jogszabály módosítás az adókedvezményre irányuló önellenőrzés lehetőségét megnyitja.