Az magánszemély halála esetében az aktuális adóévet, valamint a benyújtott bevallásokkal még le nem zárt adózási időszakok tekintetében már nincs olyan személy a jogszabályok alapján, aki önadózás keretében a kötelezettségeket teljesítse, erre tekintettel az eljárási jogszabályok szerint soron kívüli adómegállapítás keretében az adóhatóság feladata az adókötelezettség megállapítása, adózó folyószámlájának lezárása, valamint a fennmaradó adófizetési kötelezettségek rendezésére az örökösök - örökrészük mértéke, illetve aránya szerinti mértékben - történő felhívása.

Az adózó halála esetében az eljárásra csak az adóhatóságnak van joga.

Ugyanakkor, ha a munkáltató alkalmaz az adóelőleg megállapítása során - az általános adóelőleg megállapítási szabályoktól eltérő eljárást - olyan adóelőleg megállapítási eljárást, amelynek eredményeként adó visszafizetési, adó befizetési kötelezettsége nem keletkezik az elhunytnak, akkor - ha az adómegállapítás során nem kell alkalmazni olyan adókedvezményeket, amelyek nem vehetők figyelembe az adóelőleg megállapítási időszakban - előállhat olyan helyzet, amelyben az elhunyt után adófizetési, illetve adóvisszaigénylési kötelezettség egyébként nem keletkezik. Ebben az esetben pénzügyi értelemben a soronkívüli adómegállapításra irányuló eljárás az örökösekre nézve kötelezettséget nem fog megállapítani.

A soron kívüli adómegállapításra irányuló eljárást mindenképp le kell ugyanakkor folytatni, ha a munkaviszonyon kívüli bevételekkel is rendelkezett az elhunyt, olyan adókedvezményeket kíván érvényesíteni, amelyeket nem lehetett az adóelőleg számítás időszakában érvényesíteni, az elszámolásra kötelezett időszakot tekintve családi kedvezmény nem teljes mértékben volt érvényesíthető, így annak átadása lehetséges hátramaradott részére, az ügyfél adóhatóságnál vezetett folyószámláján hátralék, illetve túlfizetés nem mutatkozik.

A soron kívüli adómegállapítás során az örökösök által benyújtott bizonylatok, a hagyaték átadó végzés alapján hozza meg az adóhatóság a döntését.