A személyi jövedelemadó törvényben az összevontan adózó jövedelmeket terhelő adókötelezettséget érintő adókedvezmények egyik köre a jogszabályokban kötelező jelleggel elő nem írt, az adózó által vállalt kötelezettségen alapuló;

1. szolgálati idő, illetőleg emellett nyugdíjalapot képező jövedelem megvásárlásához,

2. a kiegészítő tagdíj,

3. valamint az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári tag befizetéseihez kapcsolódik.

Az elszámolható kedvezmény mértéke az 1 pontban szereplő kedvezmény alap után 25%, míg a 2. és 3. pontban szereplőek után 30%.

A kedvezmény alapjának megállapítása során lényeges körülmény, hogy a kedvezményt magánszemély befizetései, illetve folyószámláján jóváírt tételek (kivéve a munkáltatói hozzájárulást, illetve a pénztár befektetéseinek hozamából jóváírt összegeket) alapján vehet figyelembe. Ugyanakkor kedvezmény alapját képezi az 1. pont szerinti kedvezmény alap esetében a magánszemély által nem egyéni vállalkozói tevékenysége kapcsán más javára fizetett járulék.

A kedvezmény elszámolásának az 1. és 2. pont szerinti kedvezmények esetében az adótörvény elszámolási korlátot nem fogalmaz meg, mivel a befizethető járuléknak, illetve tagdíjnak a nagyságát az azt szabályozó járulékszabályozás határozza meg.

Az önkéntes biztosító pénztárak felé - amelyek egyaránt lehetnek nyugdíj, vagy egészségbiztosító pénztárak egyaránt - befizetett tagdíjakra, valamint a munkáltatói hozzájárulás, illetve a pénztár befektetéseinek hozamából jóváírt összegek kivételével jóváírt összegre tekintettel 100.000.-Ft-ig számolható el általában adókedvezmény.

Külön kedvezményként további 30 ezer forintot vonhatnak le az öregségi nyugdíjuk megállapításáig azok, akik 2020. előtt töltik be a rájuk vonatkozó jogszabályok szerint az öregségi nyugdíjkorhatárt (esetükben tehát 130 ezer forint a kedvezmény elszámolásának felső határa). A külön kedvezményt utoljára az öregségi nyugdíj megállapításának évében lehet igénybe venni. Szintén jogosult a külön kedvezményre az a magánszemély is, aki rokkantsági nyugdíjasként tagja valamely önkéntes pénztárnak.

Az adókedvezmény a személyi jövedelemadó törvény előírása szerint kizárólag a járulék, illetve tagdíj folyószámlát kezelő által kiadott igazolásra alapozottan lehet figyelembe venni. Ebben a körben a munkáltató, illetve a kifizető adóigazolásában megjelenő, általuk kezelt levont összegekre a bevallást nem lehet alapozni.

A kiadott adóigazolásnak a kibocsátó, valamint a kedvezményezett azonosítására alkalmas adatokon kívül tartalmaznia kell;

1. a magánszemély által az adóévben befizetett teljes összeget,
2. az adóköteles, de kedvezményre jogosító jóváírások összegét.

Az adóköteles, de kedvezményre jogosító jóváírások összege ugyanakkor adókötelezettséggel is bír, mivel egyéb összevontan adózó jövedelemnek minősül.