Tandíj kedvezménye
2004.06.29. 16:10
I./ Az összevontan adózó jövedelmet terhelő adót
csökkentheti a felsőoktatási intézmény hallgatójának tandíja, illetőleg
költségtérítése címén megállapított, és az adóévben megfizetett
összegnek a 30 százaléka, de legfeljebb hallgatónként, tanulmányi
hónaponként 6 ezer forint, az adóévben összesen 60 ezer forint.
A kedvezményt a hallgató és a befizető magánszemély
nevére kiállított igazolás alapján az a magánszemély veheti igénybe,
akinek a neve az igazoláson befizetőként szerepel.
Az igazolást a felsőoktatási intézménynek a
befizetés évét követő év január 31-éig kell kiadnia. Az igazoláson
befizetőként a hallgató, a hallgató szülője (örökbefogadó, mostoha,
nevelőszülő is) nagyszülője, házastársa, testvére közül azt kell
feltüntetni, akit a hallgató megjelöl.
Az adókedvezményt a felsőoktatásról törvényben
felsorolt felsőoktatási intézményben hitelesített iskolai rendszerű
első alapképzésben részt vevő magánszemély tandíja vagy költségtérítése
után lehet igénybe venni. Ez azt jelenti, hogy nem vehető tandíjként
figyelembe az olyan felsőfokúnak hirdetett intézményekben fizetett
tandíj, amely intézmények nincsenek nevesítve a felsőoktatásról szóló
törvényben, és nem vehető igénybe abban az esetben sem, ha a hallgató
második diplomáját szerzi.
A tandíj kedvezményének elszámolásában ugyanakkor a
hallgató joga eldönteni, hogy a befizetés évében kívánja saját maga,
szülője nagyszülője, házastársa, testvére számára adókedvezményként
elszámolni, vagy a kedvezmény elszámolását saját - a hallgatói
jogviszonyának megszűnését követően szerzett adóköteles - jövedelmeivel
szemben elszámolni.
Gyakori eset, hogy a tandíj kedvezményét sem a
hallgató (mert pl. csak ösztöndíja van), sem hozzátartozója (mert pl.
nyugdíjasok) nem tudja érvényesíteni.
Erre az esetre rendelkezik az SZJA arról, hogy a
tandíj kedvezménye halasztott kedvezményként is igénybe vehető.
Ugyanakkor a halasztás kérésének nem előfeltétele az, hogy ne legyen a
kedvezményezetti körnek jövedelme, ezt a hallgatói döntést nem kell
indokolni.
A halasztás esetében, garantálni kell, hogy a
hallgató vagy a (törvényben felsorolt) hozzátartozói egyike sem vegye
igénybe a tanulmányi időszak valamely évében az adókedvezményt, akkor a
hallgató a tanulmányainak befejezése után hallgatói jogviszonyának első
ízben történő megszűnése évét követően a tandíjfizetés évére vonatkozó
rendelkezések szerint járó adókedvezményt legfeljebb öt egymást követő
évben tetszőleges elosztásban érvényesítheti, tehát egy évben több évi
halasztott kedvezmény elszámolására is van mód.
A tandíj adókedvezményének elszámolásának
elhalasztását a felsőoktatási intézmény által kiadott igazolásra az
igazolás kiadójának rá kell vezetnie, természetesen a hallgató
nyilatkozatát figyelembe véve.
II./ 2003 évtől adókedvezmény vehető továbbá figyelembe
a felnőttképzés díjának, valamint az oktatásban részt vevők egyes
kiadásaira tekintettel. Ez az adókedvezmény együttesen és összességében
szintén évi 60 ezer forintig vehető igénybe.
Az összevont adóalap adóját csökkenti a
felnőttképzésről szóló törvény szerinti felnőttképzési szerződés
alapján az adóévben fizetett képzési díj (beleértve a vizsgadíjat is)
30 százaléka, amely képzési díjat a felnőttképzésről szóló törvény
előírásai szerint akkreditált intézmény által kiállított igazolás
bizonyítja. Az adókedvezményt - hasonlóan a felsőoktatási tandíj
kedvezményéhez - a felnőttképzésben részt vevő magánszemély,
házastársa, szülője (ideértve az örökbefogadó, a mostoha- és a
nevelőszülőt is), nagyszülője, vagy testvére veheti igénybe akkor, ha a
kiállító az igazoláson a felnőttképzésben részt vevő magánszemély
kérésére befizetőként feltüntette. Az igazoláson csak egy magánszemély
tüntethető fel befizetőként.
A felnőttképzésben részt vevő magánszemély
választhatja, az adókedvezmény halasztott igénybevételét, ha a kiállító
az igazoláson a magánszemély e választását - kérésére - jelzi, és őt
tünteti fel befizetőként. A képzésben résztvevő magánszemély az
adókedvezményt bármely későbbi adóévben, de legkésőbb a felnőttképzési
szerződésben meghatározott időtartam lejáratának adóévét követő ötödik
adóévben, választása szerinti megosztásban érvényesítheti.
A pedagógus, az oktató, a hallgató, valamint az a
magánszemély, akinek gyermeke nappali rendszerű iskolai oktatásban vesz
részt, az összevont adóalap adóját csökkentheti az adóévben általa
számítógép, számítástechnikai eszköz megszerzésére (bérletére,
lízingelésére) fordított összeggel. Az adókedvezmény alapját és
összegét a bérleti díjat, a lízingdíjat tartalmazó, a magánszemély
nevére kiállított számla bizonyítja. A számítástechnikai eszközök
beszerzése tekintetében ugyanakkor szigorú feltételt állít az SZJA tv.,
mivel annak megszerzése a Foglalkoztatáspolitikai és Munkaügyi
Minisztérium, az Informatikai és Hírközlési Minisztérium vagy az
Oktatási Minisztérium által kiírt pályázat keretében történhet csak meg
az adókedvezmény érvényesítése érdekében.
|