A kötelezettség bevallására a rendelkezési jog gyakorlásának évéről szóló adóbevallásában kerül sor. A korábban igénybe vett adókedvezmény 20 százalékkal növelt összegét az adóbevallás benyújtására nyitva álló határidőig kell megfizetnie a magánszemélynek.

Ebben az esetben a biztosítások kedvezménye miatt levont adó növelt összegű bevallására és megfizetésére kötelezett nem kérheti a munkáltatói adó megállapítás lefolytatását, adóbevallást kell teljesítenie.

E szabály alkalmazásában az adókötelezettség a rendelkezési jog gyakorlásának évében keletkezik, tehát ha az adókedvezményt már adójogilag elévült évben vette a magánszemély igénybe, akkor is fenn áll adókötelezettsége. E téren fontos körülmény, hogy az 1995 évtől ilyen jogcímen elszámolt kedvezményre állhat fenn az adó visszafizetési kötelezettség.

Például, ha adózó e jogcímen 1997 évben kötött biztosítási szerződése alapján;

1997 évben 13.000.-Ft adókedvezményt ,

1998 évben 24.000.-Ft adókedvezményt,

1999 évben 24.000.-Ft adókedvezményt,

2000 évben 24.000.-Ft adókedvezményt vett igénybe,

és 2001 évben a rendelkezési jogával élt, a korábban igénybe vett adókedvezményt 85.000.-Ft-ot, valamint annak 20%-át 17.000.-Ft-ot, összesen 102.000.-Ft-ot kell bevallani és megfizetni.

Nem áll fenn az adó visszafizetési kötelezettség, ha a rendelkezési jog gyakorlása;

1. a szerződés megkötését követően tíz éven túl történik,

2. a szerződés szerinti kedvezményezett személyének megváltoztatása,

3. biztosítási díj vagy biztosítási összeg módosítása,

4. ha a szerződő munkáltató helyébe más munkáltató vagy maga a biztosított magánszemély lép,

5. ha a szerződő magánszemély helyébe vagy a biztosított magánszemély helyébe annak házastársa, volt házastársa, egyenes ágbeli rokona (ideértve az örökbefogadott, mostoha és nevelt gyermeket, valamint az örökbefogadó, mostoha és nevelőszülőt is) lép, feltéve, hogy a módosított szerződésen záradékban rögzítik a korábbi szerződő, illetőleg biztosított magánszemély(ek) által érvényesített adókedvezményt,

6. ha a biztosítás a szerződő halála miatt szűnik meg.