A vagyonátruházásból származó jövedelem adójának megfizetési kötelezettsége alól mentesül a jövedelem tulajdonosa, ha azt lakáscélú felhasználásnak minősülő módon saját maga, vagy lakást szerző hozzátartozója részére a jövedelem megszerzését megelőzően

2002. adóévet nézve hat hónapon vagy azt követő 48 hónapon, 2003-tól 12 hónapon vagy azt követő 60 hónapon belül felhasználja. 2002-ben lehetőség van arra, hogy ha a magánszemély ezeken az időkorlátokon belül nem tudja a jövedelmet lakáscélra felhasználni, akkor az adóhatóság az ügyfél kérelmére a hat hónapot egy évre, míg a 48 hónapot hatvan hónapra módosíthatja.

Ha az adóbevallás benyújtásáig megvalósult a lakáscélú felhasználás, akkor a lakáscélra fordított jövedelem utáni adót nem kell megfizetni. Azonban ekkor is be kell vallani ezt a jövedelmet és annak lakáscélú felhasználását. A lakáscélú felhasználással kapcsolatos iratokat ebben az esetben a jog elévülésig kell megőrizni, és csak ellenőrzéskor kell bemutatni.

Ha a bevallás benyújtására nyitva álló határnapot követően következik be a mentesítés feltétele, akkor az adóbevallással egyidejűleg meg kell fizetni az adót, és az igazolás adóhatóságnak történő beküldésével az adót vissza lehet igényelni.

A lakásszerzés kedvezménye csak akkor lesz végleges, ha az ily módon szerzett ingatlant vagy vagyoni értékű jogot öt évig megtartják.

Abban az esetben, ha a magánszemély a kedvezménnyel megszerzett lakást (lakásbérleti jogot, haszonélvezeti jogot stb.) - a szerzéstől számított - hatvan hónapon belül elidegeníti, akkor a lakásszerzés címén igénybe vett kedvezmény alapját (azt a jövedelmet, amelyet terhelő adót a felhasználásra tekintettel nem kellett megfizetnie) az ingatlan értékesítésből származó jövedelemként kell bevallani az ingatlan, a hozzá kapcsolódó jog értékesítésének évében, kivéve, ha a lakáshoz, az idősek otthonában, illetve fogyatékos személyek lakóotthonában biztosított férőhelyhez kapcsolódó jog a magánszemélyen, közeli hozzátartozóján, volt házastársán kívülálló ok miatt szűnik meg.

A lakásszerzési kedvezményre vonatkozó rendelkezések alkalmazásában lakáscélú felhasználás 2003-tól::

1. a belföldön fekvő lakás tulajdonjogának, a lakáshoz kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzése (az érvényes szerződés és a földhivatalhoz benyújtott bejegyzési kérelem, valamint az összeg felhasználását igazoló okirat alapján figyelembe véve) ;
2. a belföldön fekvő lakótelek tulajdonjogának adásvétel vagy más visszterhes szerződés keretében történő megszerzése, ha azon a magánszemély, közeli hozzátartozója vagy volt házastársa az említett időtartamon belül lakást épít, építtet (a jogerős használatbavételi engedély, valamint, az érvényes szerződés és a földhivatalhoz benyújtott bejegyzési kérelem, valamint az összeg felhasználását igazoló okirat alapján figyelembe véve);
3. a belföldön fekvő lakás építése, építtetése (a jogerős használatbavételi engedély, valamint az összeg felhasználását igazoló, a használatbavételi engedély kelte napjáig, illetve a használatbavételi engedélyben megjelölt feltételek teljesítése határidejéig kibocsátott, az építési engedély jogosultja nevére kiállított számla alapján elszámolva);
4. a belföldön fekvő lakás alapterületének növelése, ha legalább egy lakószobával történő bővítést eredményez (a jogerős használatbavételi engedély, valamint az összeg felhasználását igazoló, a használatbavételi engedély kelte napjáig, illetve a használatbavételi engedélyben megjelölt feltételek teljesítése határidejéig kibocsátott, az építési engedély jogosultja nevére kiállított számla alapján elszámolva);
5. a belföldön fekvő lakás legalább öt éves időtartamra szóló haszonélvezetének, használatának vagy bérleti jogának megszerzése (az érvényes szerződés és az összeg felhasználását igazoló okirat alapján figyelembe véve);
6. az idősek otthonában vagy a fogyatékos személyek lakóotthonában biztosított férőhely visszavásárlási és továbbértékesítési jog nélküli megszerzése (ideértve a térítési díj előre történő megfizetését is, az elhelyezés alapjául szolgáló okirat, valamint az összeg felhasználását igazoló okirat alapján figyelembe véve)."

Az felhasználást igazoló okirat(ok) mellett a rokonsági fokot vagy a korábbi házasságot igazoló közokirat is szükséges, ha a lakáscélú felhasználás (részben vagy egészben) közeli hozzátartozó, illetve volt házastárs részére történt.

Kedvezőbb rendelkezést tartalmaz az adótörvény arra az esetre, amikor a magánszemély a kárpótlásról szóló törvényben szabályozott vételi jog gyakorlásával szerzett termőföldjét elidegeníti, de a jövedelmét 12 hónapon belül mezőgazdasági művelésű külterületi termőföld megvásárlására fordítja. Ugyanez a szabály alkalmazható azokban az esetekben is, ha a szövetkezetekről szóló törvény szerinti részarány tulajdon kiadásával szerzett termőföldjét idegeníti el és a jövedelmet ismételten termőföld vásárlására használja fel. Természetesen ezeknek az ingatlanoknak az értékesítéséből származó jövedelmet is fel lehet lakáscélra használni, az erre a felhasználásra vonatkozó szabályok szerint.

Ekkor a jövedelmet a vagyonátruházás általános szabályai szerint kell számba venni, és az elidegenítéséből szerzett jövedelem után az adót nem kell megfizetni ugyanolyan szabályok szerint, mint az ingatlanértékesítés esetén is, ami azt jelenti, hogy ha a jövedelmet az adóbevallás benyújtásáig a magánszemély felhasználta, akkor a tulajdonjog megszerzését igazoló iratot és az adót nem kell megállapítani és megfizetni.

Ha a tulajdonszerzés később, de az eladás napjától számított egy éven belül történik, akkor az adóbevallással egyidejűleg meg kell fizetni az adót, és az igazolás adóhatóságnak történő beküldésével az adót vissza lehet igényelni.

Az adókötelezettséget nem kell megfizetni, vagy az visszaigényelhető, ha a családi gazdálkodó - a korábban kedvezményesen vásárolt, majd ezt követően öt éven belül értékesített termő földjéből származó jövedelemét 12 hónapon belül újból termőföld vásárolására fordítja, amelyet családi gazdálkodásában hasznosít. Ebben az esetben a családi gazdálkodó a már megfizetett személyi jövedelemadót önellenőrzés keretében igényelheti vissza.